風險1：未暫估應付或者暫估金額錯誤，可能導致應付賬款存在截止性或準確性錯誤。

控制措施：

（1）財務會計審核采購經辦編制的材料暫估表，關注暫估金額和數量是否合理正確，計算是否正確， 核對無誤簽字確認后送交財務部材料會計作暫估入賬處理，并于下月初或實際結算時沖回；

（2）財務主管、負責人審核采購經辦編制的材料暫估表，關注暫估金額和數量是否合理正確，計算是否正確，核對無誤簽字確認后送交財務部材料會計作暫估入賬處理，并于下月初或實際結算時沖回。

風險2：采購付款時，會計人員未根據所購物品仔細核對相應的請購單、采購合同、采購訂單、入庫單及發票等原始憑證，僅憑其中一份或部分單據就確認付款，付款審批程序不嚴，可能導致財務審核單據不全，造成付款金額有誤，或采購人員偽造、與供應商竄通編造相關票據騙取貨款，造成公司資金損失。

控制措施：采購人員應根據采購合同規定時間申請付款，由部門領導及分管副總審批確認（付款金額大的按權限須經總經理審批確認），財務部會計人員應仔細核對物流部提供的采購合同、采購訂單、入庫單及發票等所有單據以及經領導簽字確認的審批單后提交財務經理審批確認，經審核后移交出納進行付款。

控制實施單據：采購合同；采購訂單；到貨單；入庫單；驗收報告；采購發票

風險3：預付貨款不符合預算及合同約定。

控制措施：

1.相關財務人員按照職責分工，并根據預算及采購合同規定，對預付款申請進行審核；

2.財務部負責人根據預算及采購合同規定，對預付款申請進行審核。 

風險4：大額預付賬款占用不合理，可能形成損失。 

控制措施：財務人員每月對大額預付賬款進行追蹤檢查，對預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等進行綜合判斷，對有疑問的預付賬款及時查明原因，并采取措施。 

風險5：·采購部單獨負責委外加工流程，財務部未參與任何合同簽訂和采購、加工價格確定等，不利于財務部對委外加工的數據分析和管理以及做出相應的成本分析和控制，也不利于財務部對采購價格及結算期進行監督。

控制措施：編制有關采購預測的執行工作，便于制訂采購預測及簽訂合同。同時，采購部應將與委外加工商簽訂的加工合同、附件及加工協議復印件遞交財務部審核，并由財務部提供現有成本價格及目標成本結構等資料，便于參與原材料采購定價，從而有效控制成本。 

風險6：未經適當審批、支付金額不準確或支付給了錯誤的供應商將造成公司的資產損失；款項支付不準確或記錄期間錯誤可能導致會計報表數據的不準確。

控制措施：采購付款申請應當進行會簽，確認付款供應商、金額、銀行資料，并提交采購部負責人、分管領導及總經理審核后方可提交財務部請求付款。

控制實施單據：付款申請單 

風險7：款項支付前未核對相關表單票據，可能導致付款金額與相關單據不匹配，造成公司資金損失。 

風險控制：

（1）訂有采購合同的，由采購人員參照合同規定的時間、方式及金額申請付款；

（2）申請付款時，由采購人員填寫物資采購付款申請單，交部門負責人與公司領導審核，審核確認后移交財務部確認；

（3）應付賬款會計核對物資采購付款申請單及相關表單（包括采購訂單、采購合同、供應商發票、驗收入庫單等）確認之后，提交財務經理及分管領導；

（4）經財務經理、分管領導及總經理審核后，在付款申請單上簽字確認同意付款。

控制實施單據：采購合同，付款申請單，財務記賬憑證及附件。 

風險8：緊急付款審批無領導書面審批單據且事后未補辦審批程序，可能導致重復支付款項，造成公司資金損失。 

風險控制：

（1）因財務部門負責人或分管領導不在且發生緊急付款時，應由會計人員電話通知財務經理及分管領導并獲取領導口頭付款確認；

（2）付款人員辦理付款手續并保管好所有相關付款憑證及審核資料；

（3）待財務部門負責人或分管領導回公司之后，付款人員將所有該筆付款記錄有關的付款憑證及辦理付款手續的資料提交領導審核并補辦領導審批程序。

控制實施單據：財務記賬憑證及附件，付款申請單。 

風險9：貨款支付不及時，可能導致供貨方扣押貨物，影響企業正常生產經營以及供應商合作關系。 

風險控制：

（1）采購部門和會計人員應定期核對付款信息，包括采購合同付款日期，應付款往來賬等，確認已到期貨款支付完畢；

（2）收到供應商或客戶催款通知的，采購部門應及時向部門領導及分管領導審批付款；

（3） 因逾期未付款造成公司損失的，追究相關人員責任并視損失情況給予相應的懲罰。

控制實施單據：應付賬款明細賬，付款申請單。 

風險10：發生采購退貨時，采購部門未及時與財務部溝通，可能導致財務部多支付款項，造成公司資金損失。 

風險控制：

（1）因所購物資產生質量問題等原因發生退貨時，由使用部門填寫退貨通知單通知采購人員辦理退貨；

（2）采購人員辦理退貨的同時應及時通知供應商或客戶以及公司財務部門，確認退貨數量及金額；

（3）退貨后由采購人員將退貨單據交給財務，財務部核對單據確認后進行會計處理。

控制實施單據：退貨通知單，財務記賬憑證及附件。 

風險11：應付賬款核算不準確、不及時，可能導致公司財務信息不真實、不完整。 

風險控制：

（1）采購部在收到供應商或客戶發票后應當及時提交給財務部并申請付款；

（2）會計人員須審核采購合同、供貨發票、驗收單等原始憑證，審核無誤后進行賬務處理，編制應付賬款憑證，主管會計復核記賬憑證的金額與所附單據是否相符、使用會計科目是否正確，復核無誤后簽章確認；

（3）會計人員對資金支付審批表、供應商發票或收據以及支票存根或銀行轉賬單等相關原始單據審核無誤后編制付款憑證，經財務經理復核付款憑證并簽章確認。

控制實施單據：財務記賬憑證及附件 

風險12：財務人員未定期與業務人員核對應付款發生額及余額，可能導致應付款項賬實不符，資金管理混亂。 

風險控制：

（1）每月由采購人員將采購訂單等臺賬記錄與會計人員應付賬款余額及發生額進行核對；

（2）核對無誤后由主管會計簽字確認后進行結賬，核對存在差異的原因及時查找差異原因并進行調賬，調整后經主管會計確認無誤后結賬；

控制實施單據：采購訂單；應付賬款明細賬，差異原因分析。 

風險13：財務人員未定期與供應商核對付款信息，可能導致應付款項賬實不符，資金管理混亂。 

風險控制：

（1）采購部應當定期與供應商對賬；

（2）在對賬前應當先和財務部應付賬款明細賬核對，確保對賬單上金額與財務賬面金額一致；

（3）供應商的對賬單應當及時反饋至財務部。如果有差異，財務部門負責聯系采購部人員查明原因；

（4）經雙方對賬人員簽字確認的對賬單應由采購部及財務部人員保管。

控制實施單據：應付賬款對賬單，應付賬款明細賬，差異原因分析。 

風險14：對于長期掛賬的款項未進行調查，可能導致財務記賬處理不及時，影響財務報表真實、準確性。 

風險控制：

財務部每月進行賬齡分析，對于賬齡較長的應付賬款應當同業務部門一起分析原因。如因供應商或客戶方的原因無法付款的，則應當及時上報領導審批進行賬務處理

控制實施單據：應付賬款賬齡分析