合并資產負債表應當以母公司和納入合并范圍內的子公司的個別資產負債表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司與子公司相互之間發生的內部交易對合并資產負債表的影響后，由母公司編制合并報表。

合并資產負債表在個別報表的基礎上增加下列項目：（1）在所有者權益項目下增加“歸屬于母公司所有者權益合計”，用于反應企業集團的所有者權益中歸屬于母公司所有者權益的部分；包括實收資本、其他權益工具、資本公積、庫存股、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤等項目的金額。（2）在所有者權益下增加“少數股東權益”項目，用以反映非全資子公司的所有者權益中不屬于母公司的份額。

母公司在報告期內因同一控制下企業合并增加的子公司及業務，在編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數，同時應當調整比較報表的相關項目，視同合并后的主體自最終控制方開始控制時點起一直存在。

母公司在報告期內因非同一控制下的企業合并，編制合并資產負債表時，不應該調整合并資產負債表的年初數。

母公司在報告期內處置子公司，編制合并資產負債表時，不應該調整合并資產負債表的年初數。

在工作底稿中，匯總數等于母公司與子公司各個報表項目的合計數；借方抵銷、貸方抵銷數據取自具體各個報表項目的借方抵銷數據與貸方抵銷數據。資產類數據，其合并數等于匯總數據加上借方抵銷減去貸方抵銷；負債和所有者權益類項目其合并數等于匯總數加貸方抵銷減借方抵銷；收入類項目其合并數等于匯總數加貸方抵銷減去借方抵銷；成本費用類項目其合并數等于匯總數加借方抵銷減貸方抵銷。

在工作底稿中，歸屬于母公司所有者權益合計等于實收資本+其他權益工具+資本公積-庫存股+其他綜合收益+專項儲備+盈余公積+未分配利潤。

少數股東權益等于個別報表中（分層合并上報的合并數據為個報）的少數股東權益數據；少數股東權益借方抵銷、貸方抵銷取自抵銷分錄數據。

所有者權益合計等于歸屬于母公司的所有者權益和少數股東權益合計數。

在工作底稿中，未分配利潤的借方抵銷與貸方抵銷數據取自利潤表工作底稿中利潤分配表中未分配利潤的數據。而利潤表工作底稿中利潤分配表的未分配數據是根據公式算出來的。

在資產負債表的工作底稿中，可以設置勾稽關系，可以從幾個方面進行驗證，資產=負債+所有者權益；另外也可以設置資產負債表的未分配利潤和利潤表中的未分配利潤進行勾稽驗證。

一定要保證個報數據關系的準確性，否則會導致你編制的報表不平。

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