納稅評估是稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為，簡單總結下常見的稅務風險點。

一、財務報表層面的風險點

財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定，與控制環境有關，它是對于整體財務報表而言的，不是與特定財務報表項目有關的，具體認定層次的錯報則是與特定財務報表項目相關。

財務報表層面的風險點共18個

1.稅負率明顯低于同地區同行業水平；

2.成本結構明顯區別于同行業同類產品，比如可抵扣進項的成本明顯偏高。

3.成本結構與產品配方不符，投入材料與產品沒有關系；

4.成本結構發生明顯變化，而又沒有推出新配方產品；

5.毛利率年與年之間、月與月之間起伏明顯，有沒有合理的解釋；

6.毛利率與凈利率遠遠高出同行業水平，或遠遠低于同行業水平

7.期間費用率偏高，大部分毛利被費用沖銷，導致企業實現微利或虧損，很容易被發現隱瞞收入，或者期間費用明顯偏低，則可能有另一本賬，大量白條費用做在另一本賬上面。

8.制造費用存在異常，水電費與產能不配比，外加工支出與產量不配比。

9.資產負債表結構異常，有形資產多，產值卻很少。

10.物流費用占比高；

11.現金流呈負數；

12.存貨賬實差異大，賬多存少（虛庫）；

13.生產環節在產品賬多實少，可能多轉成本；

14.產能分析出現異常，產能明顯低于同行業（設備產能分析、人工產能評估、耗材產能評估）；

15.公司一直虧損或僅有微利，股東卻大量借錢給企業，可能存在銷售收入直接歸股東所有的情況。

16.預收賬款掛賬時間太長，被強行要求確認收入并履行納稅義務；

17.頻繁出現大額現金收支，以及大額現金長期掛在賬上，可能存在賬外收入；

18.股東幾乎沒有繳納個人所得稅，而股東個人資產很多，股東可能存在賬外收入。

二、賬務層面的風險點

1.股東個人費用在企業報銷，相當于分紅；

2.企業資金購買資產，資產所有人歸屬于股東，資產涉及的費用、折舊卻在企業列支；

3.沒有成立工會，卻計提工會經費，發生支出時，沒有工會組織開具的專用憑據；

4.跨年度列支費用。

5.不按標準計提折舊；

6.制造企業結轉完工產品成本、結轉銷售成本時，無相關附件或者存在隨意性，或者不能給出合理解釋。

7.以現金支出工資時，沒有相關人員簽字；

8.工資名單與社保名單、合同名單不一致；

9.商業保險計入費用，在稅前列支；

10.捐贈、發福利等視同銷售行為，沒有確認銷售收入；

11.非本企業人員在本企業報銷費用。

12.固定資產或者待攤費用沒有取得正規發票，折舊和攤銷費用不能稅前列支；

13.應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款等科目存在虛假戶頭，并且長期掛賬，可能存在另一本賬。

14.宣傳活動贈送禮品，未代扣代繳個人所得稅；

15.幾乎沒有白條，提示可能存在另一本賬。

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