一、從會計恒等式說起

“財務應該遵循的原則是：有借必有貸，借貸必相等”。只要是學過基礎會計的人，都應該知道。但這句話看起來簡單，所以非常容易被忽略，但它又始終貫穿于財務的工作中。這個基本原則反映在財務報表上，就轉變為兩個公式：資產=負債+所有者權益；收入-成本-費用=利潤。財務造假也要遵循這個基本原則，只是修改了其中的部分數據，但無論怎樣修改和虛構，這兩個等式是不會改變的。縱財務舞弊的手段千變萬化，無非都是在等號的兩端來回調整，最終都難逃脫這兩個會計恒等式的約束。

二、如何虛增利潤

上市公司的財務舞弊多以虛增利潤為目的，我們以此為例來模擬造利潤的方法。虛增利潤可以通過虛增收入及隱藏費用來達到。虛增收入即是把收入科目做大一點，那就只能把資產也做多一點或者把負債或者權益做少一點。左邊的資產做多一點就是我們通常看到的各種應收預付往來掛賬、在建工程、長期待攤費用或者更有甚者借錢出去（資產類科目內部的調整）給關聯方再關聯交易現金走賬把收入做出來。右邊減少的東西即是負債或者權益，也就是我們看到的把從銀行借的錢欠供應商的錢，投資人投的錢核銷掉或者直接確認為收入。

隱藏費用即是要把費用類科目做少點或者直接不做，那就只能把借上的資產類科目做多一點或者把負債或者權益做少一點。不做費用的方式有該折舊的不折舊，該攤銷的不攤銷，該結轉的不結轉或者少結轉，或者隱匿發票延遲付款等這相當于做多了資產。另外一種做多資產的方法即是費用資產化，比較常見的是計入在建工程或者長期待攤費用。做少負債或者權益即是把花出去的錢本該計為費用的變成還銀行以及各種供應商的錢或者核銷權益。

三、回頭看那些財務舞弊案例

安然事件：不是很典型，因為主要是利用各種復雜的關聯交易來達到虛增利潤的目的。把收入資產留在上市公司，把負債虧損放在子公司和其他關聯公司。鉆了合并報表準則的漏洞。

銀廣夏：號稱中國的安然事件，造假邏輯是全流程偽造收入確認相關單據，從合同、出口報關單、發票到金融票據。虛增收入，虛增資產。

世通公司：長途電信運營商，其造假邏輯就是典型的費用資產化。隱匿費用，虛增資產。

萬福生科：青出于藍而勝于藍，虛增收入的同時虛增各類資產。

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