一、應收賬款的定義及賬務處理：

1、定義：應收賬款是指企業因銷售產品、商品或提供勞務等，應向購貨或接受勞務單位收取的款項。

2、銷售商品、提供勞務，對方未支付貨款：企業銷售商品、產品或提供勞務發生應收款項時，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。企業代購貨單位墊付包裝費、運雜費時，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3、計提壞賬：

壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。

提取壞賬準備時，借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。

發生壞賬損失時，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。

已確認并轉銷的壞賬又收回時，借記“應收賬款”等科目，貸記“壞賬準備”科目；同時借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目

4、發票沖紅，依據沖紅發票金額，其賬務處理為：

借：應交稅費-增值稅-銷項稅額 主營業務收入

貸：應收賬款-××客戶

5、貨款回籠：以電子匯票打印件、銀行回單等作為原始憑證賬務處理為：借：銀行存款，應收票據-商業承兌匯票，應收票據-財務公司承兌匯票 （若收到財務公司承兌匯票回款），應收款項融資-銀行承兌匯票（若收到銀行承兌匯票回款）貸：應收賬款-××客戶

二、應收賬款分析管控關注的重點：

1、做好客戶管理：銷售部應健全客戶評價體系，開發新客戶時注意客戶信用調查工作，根據不同的客戶制度不同的信用政策，杜絕盲目賒銷；

2、做好客戶信用期及信用額度的管理：客戶信用額度≈預計月供貨金額×客戶信用期，針對超過信用期及信用額度的回款的客戶，應重點并注，并重新履行審批手續。

3、做好應收賬款的對賬工作：每月財務部應按客戶編制應收賬款對賬單，發給銷售部人員通知客戶對賬，至少每季度應取得客戶對賬的回函。

4、財務部應按客戶編制應收賬款賬齡報表，針對逾期客戶應立即啟用相關的程序，如啟動信用保險程序、發函加緊催收、停止賒銷供貨等。

5、財務部應定期進行應收款項的減值測試，發生壞賬應分析原因同時履行審批手續，同時建立壞賬臺賬，便于跟蹤。

6、應收賬款資料檔案管理：如與應收賬款相關的送貨記錄、客戶合同、客戶對賬單等重要資料應做好分類存檔管理。

7、企業出具應收賬款相關流程的審批權限，每項業務落實到具體的責任人。

三、應收賬款對應的報表明細：

1、應收賬款賬齡總表：按賬齡長短列示應收賬款的余額。

2、應收賬款賬齡明細表：按賬齡長短、分客戶列示應收賬款的余額。

3、應收賬款信用報表：按客戶列示應收賬款信用情況。

4、逾期客戶說明表：針對超信用期未回款的客戶說明逾期原因，解決措施，完成時間及責任人.

5、壞賬準備明細表：分客戶記錄計提壞賬準備的明細。