資金管理作為財務管理重要組成部分，每位財務人員都應重點分析管控貨幣資金資金流向情況，因為資金對于企業尤如人類維持生命健康的血液一般重要，完善的資金管控，有利于企業資金正常、充足、有序的流動，維持企業正常的經營活動。資金管控分析主要關注以下幾個方向：

一、了解現金的使用規范，明確現金使用范圍：

1、現金的使用范圍規定

根據國務院發布的《現金管理暫行條例》的規定，開戶單位可以在下列范圍內使用現金：

(1)職工工資、津貼；

(2)個人勞務報酬；

(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款；

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

(7)結算起點(1 000元)以下的零星支出(結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務 院備案)；

(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

除第（5）、第（6）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票 或者銀行本票等其他方式支付；確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現金 限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可以多于5天，但不得超過15天 的日常零星開支。經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現金限額的，應 當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

2、現金收支的規定

根據國務院發布的《現金管理條例》的規定，開戶單位現金收支應當依照下列規定辦理：

（1）開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定 送存時間。

（2）開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期（按月）向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

（3）開戶單位根據現金的使用范圍的規定，從開戶銀行提取現金，應當如實寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

（4）因釆購地點不固定（不確定），交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

二、建立并完善企業貨幣資金管控制度及流程，有獨立的資金管理系統

財務人員應檢查企業貨幣資金管控制度是否完善可行，定期修訂完善。貨幣資金管控離不開信息系統支持，專業的資金管控系統對資金管控有事半功倍的效果。

三、貨幣資金出納日記賬與會計入賬明細賬核對：

公司應通過資金管理系統設置“貨幣資金日記賬”，根據收付款憑證，業務發生后，序時逐日逐筆登記賬簿并每天將現金收付款單據整理清楚，并交割給會計。每月，資金管理員登記的貨幣資金明細賬應與會計入賬的貨幣資金明細賬進行核對，確保發生額、余額核對一致，如有差異，應查明原因并作出恰當處理，及時更正差錯。銀行存款應編制銀行存款余額調節表。

四、每月提交滾動資金計劃：資金計劃包括資金收入和支出計劃，資金計劃的編制應嚴肅認真，對任何人為因素造成資金計劃重大偏差，導致資金運營困難或額外增加資金使用成本的，應追究當事人責任。

五、資金管理不相容職務分離：在選擇辦理貨幣資金業務的人員時，應考慮其職業操守，且不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。為有效防范和揭示可能存在的控制漏洞，應視具體情況定期或不定期地進行崗位輪換。

六、支付申請授權審批。對貨幣資金支付業務建立嚴格授權批準制度，明確規定審批人員對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，以及經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。對于重大貨幣資金支付業務，可建立責任追究制度。授權應在業務執行之前完成，如果業務實際支出超出授權金額范圍，應按原授權程序追加授權的金額。

七、加強單證及印章的管理。貨幣資金的收支涉及多種票據憑單，銀行支出憑證需要加蓋專門的印章。

1、明確規定各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失與盜用。企業因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據，應當按規定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，在履行審核批準手續后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監銷。

2、設立專門的賬簿對票據的轉交進行登記。對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管。不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。加強銀行預留印鑒的管理。空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離。

3、財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

八、銀行賬戶及余額管控：開立銀行賬戶（包括基本戶、一般戶、臨時戶等）必須經過審批，不得以個人名義開立銀行賬戶。規定每個銀行賬戶留存余額，高于留存余額的資金每日集中匯入指定資金管理賬戶。

九、網銀賬戶應嚴格管控，遵循“一對一”原則管理，即一個用戶名對應一個人，不得多人使用同一用戶名，也不得一人同時擁有同一賬戶的制單和復核多重權限。

十、收款收據管理：收款收據必須找正規廠家印刷，且必須連號，收據領用和管理不得為同一人，領用、核銷必須做好登記。

十一、每月完善各類涉及資金的銀行存款、現金、票據、有價單證、空白單證的對賬、盤點，防范潛在風險。

十二、貨幣資金對應的報表明細

1、現金、銀行存款收支明細表，參照現金流量表項目進行設置。

2、貨幣資金余額表，反映庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金余額表。

財務人員針對貨幣資金管理應遵循“發現問題－分析問題－解決問題”的模式，加強企業資金管控。