稅收返還的形式會有即征即返、先征后返兩種形式。小編貼心為會計同仁們準備好了收到返還稅款的賬務處理。

一、返稅的處理原則

1、附加稅、消費稅屬于“稅金及附加”科目下稅種，返還時需要回沖當年的稅金及附加科目。

2、所得稅的返還。所得稅返還需要沖減當年“所得稅費用”，如返確認時間已經跨年，需要利用“以前年底損益調整”科目調整。

3、增值稅屬于價外費用，返還時按政府補助處理，無論企業采用“總額法”還是凈額法，返還稅款都記入當期的“其他收益—政府補助”。

二、返稅的會計處理

1、增值稅返還

①、即征即退或先征后退

確認退款時

借：其他應收款

貸：其他收益-政府補助

收到款項時

借：銀行存款

貸：其他應收款

PS：小規模企業建議設置'其他收益科目'，如實在不能設置，只能用營業外收入—政府補助科目。但新準則與多次財政部文件都提倡小企業設置“其他收益”科目。

②、征收階段減稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：其他收益-政府補助

③、征收前減稅

非政策性統一減免稅款。而是特定減免稅款，如稅控盤，在購買時已經確認可減稅稅款，某些特定銷售與購貨符合政府扶持，在銷售與購入時開始確認減免稅款。

借：應交稅費—應交增值稅-減免稅款

貸：其他收益-政府補助

抵扣時

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅-減免稅款

2、稅金及附加退還

稅金及附加下的稅種，收到退稅返還時，總體原則是回沖當時計提的成本或費用。如印花稅、消費稅，并不是所有稅金，都記入到了“稅金及附加”下，如購入固定資產的印花稅，是算作固定資產的初始成本記入固定資產賬面價值的。所以其稅款返還應當回沖固定資產成本。具體分錄如下：

①、記入成本的印花稅等返還稅款

借：銀行存款/其他應收款

貸：固定資產

②、退還當期附加稅

借：稅金及附加 （負數）

貸：應交稅費—應交城市建設稅（負數）

—應交教育費附加（負數）—應交地方教育費附加（負數）

同時

借：銀行存款

借：應交稅費—應交城市建設稅（負數）

—應交教育費附加（負數）

—應交地方教育費附加（負數）

③、退還以前年底附加稅

借：銀行存款

貸：以前年底損益調整

同時

借：以前年底損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

應交稅費-應交所得稅

3、所得稅的返還

①、減免所得稅的分錄

企業享受減所得稅、或免征所得稅沒有會計分錄。減征的按照減征后的稅款做所得稅分錄，免征的無需做所得稅會計分錄。

②、當期先征后返或即征即返所得稅

計提與繳納

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

借：應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款

返還稅款

借：所得稅費用（負數）

貸：應交稅費-應交所得稅（負數）

借：應交稅費-應交所得稅（負數）

借：銀行存款

③、跨年返還所得稅稅款

收到稅款

借：銀行存款

貸：以前年底損益調整

同時

借：以前年底損益調整

貸：利潤分配—未分配利潤

三、返稅的涉稅問題1、所有的返稅、政府補助都屬于增值稅免稅項目，無需繳納增值稅。依據：《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第3號）：按照現行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

2、增值稅、印花稅、附加稅、消費稅等的返還按規定應與當年利潤合并，征收企業所得稅。

3、企業所得稅的返還，既不征收增值稅，也不再征收企業所得稅。

4、其他政府補助，是否征收企業所得稅，需要看補助款的屬性。只有專項補助款，并有專門賬戶管理、能夠提供專款專用的憑證，免征企業所得稅，否則也需要合并利潤征收企業所得稅。來源：互聯網

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