工作底稿，顧名思義，就是在草稿紙上打的底稿，而合并報表的合并數來自于工作底稿，所以說，在合并報表的編制過程中，工作底稿非常重要。

合并工作底稿由合并試算平衡表（合并工作底稿）和單體報表的試算平衡表構成；在通常情況下，需要企業提供單體的未審報表，然后對報表進行審計，經過審計后，由未審報表到審定報表，然后把審定的報表過渡到工作底稿，然后通過一系列的調整、抵銷分錄，最后生成合并數據，合并報表的數據來自于工作底稿。

合并利潤表應當以母公司和子公司的個別利潤表為基礎，在抵銷母公司和子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合并利潤表的影響后，由母公司進行編制。

合并利潤表工作底稿在個別報表的基礎上，增加了下列項目：

1、  在“凈利潤”下增加“歸屬于母公司股東的凈利潤”和“少數股東損益”兩個項目；分別反映凈利潤中由母公司所有者享有的份額和非全資子公司當期實現的凈利潤中歸屬于少數股東的份額。同一控制下企業合并增加子公司的，當期合并利潤表中還應在“凈利潤”項目下增加“其中：被合并方在合并前實現的凈利潤”項目，用于反映同一控制下企業合并中取得的被合并方在合并日前實現的凈利潤。

2、  在“綜合收益總額”項目下增加“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”和“歸屬于少數股東的綜合收益總額”兩個項目，分別反映綜合收益總額中由母公司所有者享有的份額和非全資子公司當期綜合收益總額中屬于與少數股東的份額。

利潤表工作底稿在個別報表的基礎上，需要增加利潤分配表的內容，主要包括：年初未分配利潤、可供分配利潤、提取盈余公積、對股東分配股利、年末未分配利潤等內容。

合并利潤表工作底稿簡表

利潤表工作底稿取數邏輯說明：

個別數：甲公司、乙公司數據來自于審定后的個別報表數據。需要把納入合并范圍內所有企業的審定數據全部在工作底稿中體現，有多少家納入合并范圍，則在此體現多少列。

合計數：合計數體現的是納入合并范圍內企業的匯總數，是需要把納入合并范圍內企業的個別數經過簡單加總，生成合計數，一般也叫匯總數。

借方抵銷、貸方抵銷：借方抵銷與貸方抵銷數據來自于調整分錄與抵銷分錄的數據。

合并數是經過運算得出。針對于收入類報表項目=合計數+貸方抵銷-借方抵銷；針對于費用類報表項目=合計數+借方抵銷-貸方抵銷。

營業利潤、利潤總額、凈利潤報表項目可以通過橫向計算得出，也可以通過縱向計算得出；橫向計算方法為合計數+貸方抵銷-借方抵銷；例如營業利潤合并數2630=3030（合計數）+696（貸方抵銷）-1096（借方抵銷）；縱向計算方法為利潤表個報的計算方法，營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用-研發費用+其他收入+投資收益+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產減值損失+資產處置收益（-資產處置損失）。橫向計算方法得出的數據和縱向計算得出的數據一致。

營業利潤、利潤總額、凈利潤行中，借方抵銷與貸方抵銷的數據需要把上述項目前面的行的數據相加。

少數股東損益是通過抵銷分錄抵銷出來的。

歸屬于母公司股東凈利潤=凈利潤-少數股東損益。

抵銷分錄說明：

在本案例中，投資收益的抵銷分錄為模擬權益法，本年度實現了870萬的凈利潤，需要模擬權益法，最終計算出貸方需要抵銷投資收益696；借方抵銷分錄為乙公司本年度分紅500萬，需要模擬權益法，模擬的金額為400萬；另外借方涉及子公司的投資收益與子公司的利潤分配項目抵銷，金額為696，所以借方抵銷合計數為1096，貸方抵銷數據為696.

在本案例中，調整分錄與抵銷分錄只涉及模擬權益法、母公司長投項目與子公司凈資產項目抵銷、投資收益與子公司利潤分配項目抵銷。

在利潤表工作底稿中，年末未分配數據是包含上述運算后影響年末未分配利潤的數據與在抵銷分錄中涉及年末未分配利潤的抵銷數據。

財務數據分析師CFDA（China Financial Data Analyst）

考生通過規定培訓課時，經考試合格，將獲得由中國商業會計學會頒發《財務數據分析師CFDA（中級）專業能力證書》。

通過CFDA課程的學習，企事業單位的財務人員和管理人員能夠通過科學的指標體系和分析方法，結合企業財務數據，構建數據模型，對公司整體經營狀況進行評估，向管理層和業務部門提供財務建議和決策支持，從而優化資源配置和提升企業核心競爭力。