電子商務平臺扣除手續費少申報銷售收入風險

風險描述

A 企業 2015 年、2016 年通過與“天貓”“京東”合作，開通旗艦店， 消費者通過天貓、京東平臺自主購物，貨物統一由 A 企業發出，天貓、京東按月與 A 企業就貨款、費用等進行結算。

天貓、京東等網絡平臺通過銀行轉賬的方式按月將貨款支付到 A 企業開戶銀行賬戶，企業依據銀行專用回單記賬。記賬憑證會計分錄如下：

借：銀行存款一×銀行

貸：主營業務收人一電商收入

      應交稅費—應交增值稅一銷項稅金

2016 年，A 企業“銷售費用一網絡推廣服務費”累計發生額 1360130.19 元，占 2016 年網絡銷售額的 12.87%，企業賬務處理為：

借：銷售費用一網絡推廣服務費

貸：其他應收款

A 企業增值稅和企業所得稅申報的銷售額為扣除向天貓、京東網絡平臺的服務費后的銷售額，存在少申報銷售收入風險。

稅收政策

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條：“銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。”

分析路徑

檢查企業“主營業務收入”是否反映銷售收入，是否存在不開發票或少開發票、不報或者少報收入的現象，是否計提銷項稅額；檢查“銷售費用”“管理費用”科目下是否列支了網絡銷售的各項費用；從電子商務網站后臺提取各期的銷售明細數據。

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