全面預算辦理的逐步推行，財政剖析陳述與預算辦理的結合也更加嚴密。作為企業財政剖析人員，怎么寫出一份高質量、表現預算辦理內容的預算剖析陳述顯得尤為重要。

財政剖析陳述是對企業一段時期內全體運營及財政狀況的剖析點評陳述。跟著全面預算辦理的逐步推行，財政剖析陳述與預算辦理的結合也更加嚴密。經過預算剖析，不僅能及時把握預算的執行狀況，反映預算辦理的效果，并且能進一步提醒預算辦理中存在的種種缺少，促進辦理層采納辦法及時調整，不斷提高預算辦理水平。實行預算辦理的企業，辦理層關于月度、季度、半年度、年度預算剖析陳述都應非常注重。作為企業財政剖析人員，怎么寫出一份高質量、表現預算辦理內容的預算剖析陳述顯得尤為重要。

從目前許多企業內部預算剖析陳述來看，普遍存在以下幾個問題：

一、陳述由大量數字堆砌而成，盡管引證許多財政數據，但大部分數據只是簡略的剖析，難以供給有用的信息。例如：“××公司2005年1～6月共完結主營事務收入××萬元，完結全年預算的56.31%；主營事務本錢為××萬元，占全年預算的51.58%；辦理費用為××萬元，占全年預算的42.86%；完結利潤總額××萬元，完結全年預算的78.87%。全年預算目標完結狀況良好。”這樣的一段話，只能讓辦理層對公司財政狀況有個大概的了解，難以把握預算的詳細完結狀況。

二、陳述缺少剖析闡明內容，或者盡管有必定的剖析闡明內容，但只是針對簡略的財政數據進行剖析，沒有剖析詳細的預算控制、公司事務、商場環境及宏觀方針等深層次方面。例如：“2005年1～6月完結××事務收入××萬元，比上年同期添加25.40%，完結年度預算的54.91%，其間首要來源于××事務增長，比上年同期添加28%。”辦理層難以從這樣的剖析中看出詳細原因，也難以進一步做出判斷。

三、陳述對預算完結狀況剖析得較多，但關于未來猜測剖析得較少。因為對未來的猜測有很大的未知性，因而許多陳述只是簡略地猜測一下全年預算目標的完結狀況。例如：“估計2005年下半年完結主營事務收入××萬元，本錢費用開銷××萬元，完結利潤總額××萬元。全年估計完結主營事務收入××萬元，完結利潤總額××萬元，完結年頭預算的117.30%。”這樣的剖析顯著缺少足夠的依據，也無法作為辦理層進行全年方針調整的參閱。

四、陳述很大篇幅都是就數字論數字，關于辦理層的主張很少，或者相關主張過于簡略。例如：“1～6月份盡管效益完結狀況較好，但是要完結全年預算，還需要繼續加強對預算的監控。”辦理層期望從預算剖析陳述中獲取更多有用的參閱信息，而這樣的信息需要經過財政剖析人員仔細的研究整理得出，不能泛泛地談論幾項常規辦法作為主張。

五、陳述剖析要點不杰出，每個月的剖析陳述千篇一律，只是簡略的數字替換。有的陳述只要簡略的數字和文字闡明，缺少直觀的圖表剖析。有的陳述盡管有Excel圖表剖析，但過于簡略，沒有形成體系的剖析材料。缺少可讀性的陳述只會讓辦理層對預算剖析陳述的注重程度越來越低，也使預算剖析陳述失去自身應有的價值。　　其實要寫好預算剖析陳述，昀重要的就是要做到昀大程度上滿足閱覽者（首要是企業領導層）的需求，真實發揮出預算剖析陳述的效果——反映效果、提醒問題、提出主張。

預算分析

要改變預算剖析陳述中存在的各種缺少，筆者主張從以下幾方面仔細著手：

一是要構建一個明晰的預算剖析框架，讓辦理層在閱覽時一望而知，直接捉住要點。預算剖析陳述的正文主張分為以下幾部分：已完結預算狀況總結、要點問題剖析、未來預算完結狀況猜測、相關的主張辦法。首先是對過去一段時期預算完結狀況及預算差異的總結；其次是針對預算差異所反映出的要點問題進行剖析，提醒原因，提出警示；然后是依據預算完結狀況及開展趨勢，對未來一段時期的預算執行狀況進行猜測剖析；提出合理處理各項問題的主張及辦法。要留意的是，辦理層的閱覽習慣通常是要點重視文章的最初和結尾，因而在陳述的開端部分能夠先提煉出“內容摘要”，讓辦理層關于整篇陳述的要點內容有所了解，并對自己關懷的問題進一步翻閱。在結尾部分能夠“總結剖析”，關于要點問題及相關主張辦法進行回憶，引起辦理層的注重。

二是留意文字與數字的結合，深入剖析原因，防止大量堆砌數字。辦理層對預算剖析陳述的需求，不僅是簡略的財政數據，更重視的是財政數據背面的深層原因。全面預算辦理涉及到每一個事務部門，因而預算剖析陳述必定要結合詳細的事務狀況剖析。因為工作內容的約束，財政剖析人員往往關于企業的事務狀況并不了解，導致預算剖析陳述常常只是就財政數據來剖析，難以得出有用的剖析內容。其實財政數據并不只是數字的簡略拼湊和加總，每一個財政數據背面都包含著非常豐富的事務狀況變化。關于預算辦理所要求的及時反饋預算辦理狀況，預算剖析陳述有必要清楚明確地提醒出財政數據所反映出的事務預算完結狀況及內外部原因，并進一步提煉綜合，昀終向辦理層提交內容充實、對決策有參閱價值的預算剖析陳述。

三是留意內容的精粹，要點杰出，防止千篇一律。因為預算剖析陳述的首要閱覽者是辦理層領導，因而行文要盡或許簡明、精練、要點杰出。盡管不同月份的預算剖析陳述全體框架底子保持不變，但其間內容剖析要靈活多樣，要點針對當時預算期內的杰出問題，打開詳細剖析。例如：企業涉及的詳細事務開展狀況不同，有的事務或許相對安穩，不需要太多的剖析內容，則點到即至，而有的事務或許商場形勢產生嚴重變化，則需要作為要點問題進行詳細剖析。要防止長篇大論，雜亂無用的信息堆積，盡量做到讓閱覽者一望而知，把握要點。

四是財政剖析辦法與預算辦理相結合，靈活使用Excel圖表剖析，圖文并茂，提高陳述的可讀性。在詳細剖析中能夠選用多種財政剖析辦法，例如比較剖析法能夠經過對比去年同期、本年預算數據與本年實際數據的差異，闡明預算完結狀況及差異原因；結構剖析法經過剖析各項本錢費用占總本錢費用的比例，顯示出某項本錢費用的反常；比率剖析規律能夠直接反映某幾項要點重視的財政目標完結狀況。同時能夠把有關的數字目標，用Excel圖表的形式表現出來，直觀簡潔地表達出預算剖析的效果，明晰地顯示出各目標之間的差異及變動趨勢，使財政剖析更形象、更詳細。

要留意的是，圖表設計必定要結合文字闡明，杰出要點，例如：“趨勢圖”能夠直觀地反映出企業經營效益走勢，“比例圖”能夠直觀地反映出企業各項本錢費用所占總本錢費用的比例，“差異圖”則能夠清楚地顯示出企業當時超出預算數的百分比。要留意的是：在使用各種剖析辦法時要剔除各種特別要素影響，才能使剖析結果有實際意義，起到更好的參閱效果。

五是結合預算執行狀況剖析及未來事務開展方向，提出較為精確的預算完結狀況猜測，并針對預算中呈現或或許呈現的偏差，提出牢靠的主張辦法。寫預算剖析陳述的底子意圖不只是是停留在反映問題、提醒問題上，而是要經過對問題的深入剖析，提出合理可行的處理辦法。財政剖析人員應對企業方針，尤其是近期來企業大的方針方針有一個精確的把握，經過觀察近期經濟辦理狀況或某目標開展的底子趨勢，合理猜測出企業經營狀況的走勢。

猜測剖析必定要有理有據，在剖析中應盡或許地立足于根底的事務數據，依據事務部門的猜測狀況推斷企業的收入、本錢費用完結狀況，尤其是留意商場環境、國家方針或許產生的變化及帶來的影響。同時與年頭預算數據進行比較，剖析或許呈現的差異原因，并結合詳細財政剖析中發現的要點問題，提出切實可行的主張辦法。例如人民幣匯率機制調整，對企業外匯事務造成必定影響，直接影響到預算目標中的財政費用，剖析陳述中應當有針對性地提出處理辦法，提請辦理層參閱。提出的意見和改善的辦法要切實可行，而不是泛泛而談，應當直接表現企業預算辦理體系存在的問題，促進企業辦理層及時采納辦法改善。

要著重的是，預算剖析陳述的根底是精確的財政數據，預算剖析內容有必要實事求是，不能弄虛作假，要精確客觀的反映存在的問題，要對要點問題及其原因做出恰如其分的剖析、判斷和定論，做到觀點和材料的統一。但也不能因為相關事務材料的缺少就主觀臆斷，只是依托財政數據做出推測，事實上，財政數據常常因為賬務處理的時刻差異原因，在必定時期內難以真實表現事務開展狀況。相關主張辦法也要結合實際，不能憑空想象，要在實際數據的根底上提出主張辦法，切勿直接憑經驗下定論。

預算要簡明明晰：總體來說包含標題、稱謂、正文、簽署四個部分。首先先對上年財政目標做簡要闡明，然后就下年預算進行猜測規劃，有這么幾個部分：

（1）收入預算；（所有的現金收入，包含銀行利息收入）

（2）開銷預算：包含進貨本錢，辦理費用，銷售費用，財政費用，出資開銷（包含固定資產投入，在建工程開銷，股票債券出資）。至于標準預算辦理，你先依據你企業要完結的既定目標，比如說完結多少利潤，或者完結多少收入，對各個環節進行目標辦理，采納一系列的辦法進行項目跟蹤，及時反饋，作到合理有用的控制!

財務數據分析師CFDA（China Financial Data Analyst）

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