年底了，又到了財務人全年最忙的時候。

賬務排查，匯算清繳，年終結賬，往來賬款核對、催收等等，想想就讓人頭大。年底工作繁瑣又復雜，稍有不仔細的地方，就很容易出錯，增加工作量！

老師專門為各位財務人整理了一份詳細的年末工作清單，大家可以據此來安排年底工作！

2021年年底財務工作排查表

一、要進行賬務排査

二、要合理評估下明年匯算清繳時金額

 三、對會計報表分析及時發現企業隱藏的財務風險

 年終結賬的7個注意事項

1、貨幣資金情況：

（1）檢查財務賬上的銀行余額是否與銀行對賬單余額一致，不一致的要及時補充完整銀行收付款單據，做銀行存款余額調節表；

（2）庫存現金金額較大的，要確認是否有付出去的現金但是沒提供單據導致未做賬的，如果有這種情況，要及時補充現金付款單據做賬，避免賬上掛太多的現金。

2、往來賬情況：

（1）股東 、法人借款金額較大且時間較長以及其他個人借款時間超過一年的，要及時處理，避免牽扯個人所得稅；

（2）應收賬款 、應付賬款余額要與客戶 、供應商核對，避免串戶 、重復入賬，可能會出現用現金支付貨款或者發貨后收到現金的情況，及時核對并沖銷掛賬；和國外客戶的往來帳，是不是有在收匯時扣掉手續費而在水單上沒有顯示；

（3）對于應付賬款金額較大且掛賬時間較長的情況，如果溝通確認這些應付賬款不需要再支付了，要做營業外收入，作為企業利潤；檢查往來賬的賬齡，對于超過三年的要告知負責人，并及時處理；

（4）關注本年是否發生股權轉讓，實收資本股東名稱是否有變動 、長期股權投資在賬上是否有余額(符合條件居民企業間的投資收益，不需要交企業 所得稅）。

3、收入情況：

出口企業從口岸卡上下載全年的報關信息，和實際入賬收入核對，以免漏做收入，注意通過一達通2+N方式出口的，口岸卡信息可能不是很全，需要和實際出口統計數據核對；小規模免增值稅的情況，及時確認營業外收入；申報表上的增值稅收入和企業所得稅收入要比對一致。

4、成本情況：

年底成本的暫估，確保金額準確，以免影響當年的利潤；對于庫存較大的情況，要確認是否有貨已發出，但是未確認收入未轉成本的情況。

5、稅金情況：

檢查全年的稅金計提是否正確，有沒有漏提的。有沒有無票收入已計提但漏報稅的。一般納稅人年底應交稅金-應交增值稅項下余額借貸應該調平，如果不平，肯定帳有問題，應該再仔細檢查一遍。

6、費用情況：

核對折舊 、攤銷等，年底的余額是不是跟實際相符，是不是有月份漏掉未做帳的，固定資產已提完折舊且企業已經報廢處理掉的，可以將其轉入“固定資產清理”科目，財務賬上做處理，這個損失是企業可以自行稅前扣除的。

檢查境外付匯是否未代扣代繳稅金的情況，比如付傭金。

7、利潤情況：

企業全年的利潤情況，無論虧損還是盈利，都應該跟負責人郵件書面溝通；盈利企業的企業所得稅金額，應該將匯算清繳時納稅調增的部分考慮進去；關注一下以前年度虧損情況，今年有利潤的要首先彌補以前年度虧損。

年底往來賬清理規避風險

第一步，一般往來賬的核對、確認、催收和清理

1、應收賬款：核對合同規定的收款時間、金額，及時催收并將催收納入考核，最大限度的收回款項，避免損失；做出賬齡分析，了解債務人的財務狀況，評估壞賬風險，如有壞賬及時申報扣除，避免長期掛賬引來涉稅風險；

2、其他應收款：核對欠款明細，包括職工以及其他方，催要結清，避免損失或產生稅務風險；

3、預收賬款：核對合同條款，核實貨物是否已經發出，勞務是否已經提供，及時按規定結轉收入，避免造成遲延納稅的稅收風險；

4、應付賬款：核對合同條款，是否已到付款日期，按時付款；核實收款方信息，長期掛賬的應付款是否還要支付，若已不能支付要及時結轉收入；核實暫估金額是否屬實、合理，并與對方溝通好，爭取在匯算清繳之前取回發票，以免造成成本費用不能扣除納稅調整的風險；

5、其他應付款：核對債務方明細以及債務成因，及時付款，若已不能支付要及時結轉收入。

第二步，特殊事項掛往來賬的特殊處理

（一 ）股東借款的處理

《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)規定，納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產、經營的, 其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

也就是說，對期限超過一年又未用于企業生產經營的借款，從借款之日滿一年后，要視同利潤分配按20%的稅率繳納個人所得稅。建議企業在清理中發現有股東借款，應提示股東及時在年底前歸還。即12月31日前還款，有需要可以年后再借。

（二）抽逃注冊資本的處理

企業在注冊成立時投資資金后，又通過往來抽逃掛往來。公司法修訂后，已經沒有最低注冊資本的限制，也不需要驗資，建議企業能投入多少投入多少即可，還能避免一次性繳納印花稅。

（三）同一客戶掛不同往來賬的處理

同一客戶（供應商）在不同往來科目掛賬。建議盡可能調整至同一科目下目，因為不同科目下多處掛賬容易形成虛增資產和虛增債務，造成評估指標異常，帶來稽查風險。

對于既是客戶又是供應商的，必然出現應收應付同時掛賬。建議如有可能雙方可簽署抵賬協議，把該客戶的應收應付往來賬進行抵銷合并。

（四）不屬于企業承擔費用掛往來的處理

企業承擔了不屬于企業的費用（比如給個人的回扣或傭金），由于不能稅前扣除，而掛在往來賬。建議企業若確實負擔了這部分費用，可以計入營業外支出，所得稅匯算清繳時做納稅調增即可，不要掛往來賬。

（五）企業間資金拆借的處理

企業間的資金拆借，包括關聯方之間和非關聯方之間的借款。建議年底要核實是否簽訂合同，合同是否規定相應的利息，利息支付是否開具發票，避免因未簽訂合同、無償使用、未開具發票、長期掛賬等給企業帶來涉稅風險。違背常理自然引來稅務稽查，但支付多少利息、何時支付由合同來定。

（六）掛賬收入的處理

企業將未開票收入暫時計入往來，甚至永久計入往來，不打算納稅的，這種觀念趕緊打消，因為不開票收入占比已成為稅務稽查的重點。

（七）虛開發票掛賬的處理

企業因虛開發票資金不能回流而掛往來賬的，此念頭更不能，虛開發票是稽查的重中之重，存貨、往來、收入不成比例，發票三流不一致等現象馬上會讓虛開發票的行為暴露。

（八）發生壞賬的處理

企業發生壞賬的，要及時做壞賬損失，在所得稅匯算時申報扣除，并備好如下資料：

1.相關事項合同、協議或說明；

2.屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

3.屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

4.屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；

5.屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

6.屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；

7.屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

8.企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

9.企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

財務數據分析師CFDA（China Financial Data Analyst）

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