在我國做企業，沒有人情往來的企業十分罕見。甚至有很多老板車的后備箱內都是名煙名酒，隨時準備招待客戶與領導。而這些費用對于會計的處理卻十分棘手。如果如實記入“招待費”或“宣傳費”則會給企業帶來很重的稅負問題；而如果部分情況的記入其他費用，則會出現涉稅風險，一但被稽查又得不償失。如何能夠合理的將招待與送禮的支出，納入也營業成本與其他費用之中，是每一個會計必會的技能。

一、 一般情況下的賬務處理  

1、相關的會計分錄

2、用于“業務招待”的涉稅問題

①、增值稅進項稅

     由于酒水飲料、食品、煙在零售環節是沒有專票的。所以這些在購入之初就沒有進項可抵扣的可能性。所以業務招待費不必單獨轉出進項稅，而是在購入酒水時直接將進項稅記入酒水成本中。

②、增值稅銷項稅

   用于業務招待的酒水由于沒有進項稅可抵扣，所以使用時不必轉出進項稅，也不必繳納銷項稅。

③ 企業所得稅

    這是影響最大的，業務招待費是無法全額扣除的。扣除標準是：按發生額外的60%與收入的千分之五相比較，取最小值在企業所得稅稅前列支。

④ 個人所得稅

    不產生個人所得稅。

總結：也就是說，記入“業務招待費”會對企業所得稅的稅前扣除（最多60%），與增值稅進項稅有關。

3、記入“廣宣費”的涉稅問題

①、增值稅進項稅

     無專票，無進項稅理由同上。

②、增值稅銷項稅。

     視同銷售，需要繳納銷項稅。你沒有看錯，在這多重征稅了，普票進項稅不能進行抵扣，而贈予他人又視同銷售行為，需要繳納銷項稅。

③、企業所得稅

     廣宣費的限額相對寬松。以年收入15%的部分準予當年扣除。（醫藥、化妝品等銷售企業30%）超出部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

④ 、個人所得稅

      需要繳納，20%的個人偶然所得稅。這個錢客戶是不可能出的，稅務部門也不可能找自然人去要。所以這20%的個人所得稅是需要企業來承擔的。

總結：送禮的商品，最大涉稅問題是個人所得稅。只要是送禮，企業就要再出20%的個稅替用戶繳納。想象下，我們每送禮給客戶1萬元就要額外付出兩千元的個稅，老板的心情一定不會太舒服。

二、 會計避稅的常規處理  

1、酒水用于宴請、送禮記入“職工福利”

     這種做法幾乎是每一個企業會計的正常操作，因為酒水用于平時聚餐開支很合情合理，再稅務上幾乎沒有任何風險。支出的職工集體福利，在14%的工資總額內，可以全額稅前抵扣，也不會出現增加個人所得稅的情況。分錄如下：

借：應付職工薪酬——職工福利

貸：庫存商品/銀行存款

  PS：“職工福利”大部分的送禮、與業務招待問題。但數額較大的送禮，甚至牽扯到商業賄賂的業務，盡量謹慎使用“職工福利”

2、酒水支出記入“營業成本”（依據買贈）

     如果酒水支出的數額大，且是企業與企業直接的饋贈。可以通過發票列明的，則可以將贈送的酒水視作“買贈”，記入營業成本。

例：甲企業為一般納稅人，商貿企業。購入一批酒水貨款10萬，增值稅1.3萬。甲企業準備用本批酒水作為禮品贈送給下游合作商。經會計建議，此次贈送時間為10月1日，發票開出時間為客戶下次購入公司產品時。

購入酒水時

借：庫存商品——xx酒水 10 萬

      應交稅費—增值稅—進 1.3 萬

貸：銀行存款 11.3 萬

PS：商貿企業，從批發企業購買酒水是可以開具增值稅專票，如以后環節該商品繼續l流通，則該商品進項稅不必轉出。

10月1日贈送時 

贈送時由于沒有開票，無需在總賬上進行處理，只需要登記贈送與庫存臺賬。

11月份假如銷售商購貨30萬，成本20萬，贈送酒水開票9萬。（不含稅）

借：銀行存款 33.9萬

  貸：主營業務收入 30萬

借：主營業務成本 29萬

貸：庫存商品—XX商品 20萬

                    — xx酒水 9萬

3、記入業務人員工資

      宴請的很少采用這種方式，送客戶酒水的業務中，很多企業“職工福利”科目可能已經被其他費用占據，又無法采用買贈形式節稅。  這時記入業務人員工資，是唯一能夠省稅的方式。

     記入業務人員工資時，需要業務人員入職時就聲明，客戶維護費用需要記入其工資額。企業與業務員之間需要就工資產生的個人所得稅達成一致。

①、需要贈送禮品時

借：其他應收款—XX員工

貸：銀行存款 

PS：由于購買酒水沒有進項稅，又準備將此費用作為員工工資發出，所以員工采購禮品時完全可以個人名義采購，這樣也能夠減少企業商業賄賂的風險。

②、報銷時

借：應付職工薪酬——獎金

貸：其他應收款——XX員工  來源：綜合互聯網

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