引言

會計報表是企業一段時間內財務記錄，但是僅從報表所列示的靜態數據，無法判斷現在的發展狀況和未來的發展前景，還需要對報表數據進一步加工、比較分析，才能提煉出有用的信息，因此會計報表分析在財務管理中顯得尤為重要。通過對會計報表數據進行加工整理，輸出一系列數據化的財務指標，能夠幫助報表使用者更加簡單直觀的掌握企業過去的經營狀況，為下一步決策提供依據。當然，在企業不同的成長階段，會計報表使用群體也是會發生變化，這需要針對不同的報表受眾有側重點的進行分析，以滿足各類群體的使用需求。

（一）加大對報表分析人員的培養

1、加強非專業人員的理論培養

打鐵還需自身硬，非財務專業人員需要跳出財務會計核算的思維，從自身著手，積極報名參加職業資格考核、提升自身學歷、按時參加繼續教育，逐步提高理論專業素養，把實際工作經驗同財務管理理論相結合。通過長時間的努力，具備豐富的專業知識之后，再培養戰略眼光和多重思維能力，從會計核算中跳出來，多關注企業所處的宏觀環境、行業環境、拓寬視野，最終能夠站在企業決策者需求的角度對會計報表進行分析。

2、鼓勵財務人員參與工作實踐

財務專業人員應走出辦公室，有條件的可以在部門之間進行輪崗，這樣才能提高對本企業業務的熟悉程度，這樣才能從報表分析中找出問題產生的原因。例如，通過行業對比，本企業同類產品成本高于同行業水平，通過對工序的實際觀察研究，找出原因如某些環節因為分攤了不合理的費用、人工成本過高、資源良妃。通過這種分析，直接幫助管理者找到了問題和方向。

（二）建立科學的會計報表分析體系

企業的經營活動是不斷變化的，報表分析人員應基于企業自身所處的行業環境，針對實際情況選取適宜的分析方法，然后對這些數據指標進行結構化的劃分。會計報表分析需要對各項經濟指標的變動和指標間的數量關系進行分析，建議從如下幾個方面著手。

1、生產經營狀況分析

首先，通過主要業務板塊包括主要產品或服務收入的增減變化和原因分析，掌握主要業務板塊收入及毛利占總收入的比重，通過比較得出所處行業中的地位及發展趨勢；其次，對比宏觀經濟政策發布前后變化，得出政策變化對企業的影響。通過如上分析，都可以使管理者認識到生產經營中面臨的困難與挑戰，從而采取措施進行改進。

2、經濟效益分析

企業盈利情況分析，能夠反映出企業盈利結構、各業務板塊效益貢獻和效益增減變化的主要原因；成本費用分析，反映出成本費用變動的影響因素，包括原材料、費用、工資性支出、借款利率調整等對效益的影響；稅負分析，放映出稅務政策的調整對效益的影響，包括有關稅種和稅率調整、享受稅收優惠政策退稅返還等；凈資產收益率、總資產報酬率等盈利能力相關指標的年度間對比分析，反映股東回報、資產的盈利能力變化。通過如上各個分析版塊，都可以從不同角度分析評價一個企業的經濟效益。

3、現金流情況分析

企業的現金流量分析，可以將本年度與上年度現金流量情況進行比較分析，包括現金流規模和結構，流入的主要來源，流出的主要用途，分析盈余現金保障倍數、現金流動負債比率、資產現金回收率等指標，結合經營、投資、籌資活動產生的現金流入和流出情況，全面反映企業整體的現金流情況。

4、所有者權益變動情況分析

將本年度同上年度所有者權益進行比較分析，找出所有者權益的變動情況及原因，分析其中各項因素對所有者權益的影響，如所有者權益的增長是來自于股東追加投資，還是企業日常的經營積累，所有者權益的減少，原因是經營虧損還是股利分配，通過全面細化的分析反映出股東出資的保值增值情況。

（三）會計報表分析信息化建設

現代計算機技術的快速發展，為企業的經營管理帶來了巨大的變化，很多企業為了滿足自身發展的需要購入財務軟件，依據會計核算生成的財務報表，從中提取相關數據和相關信息，由計算機自動計算、對比分析項目，輸出企業需要的報表分析數據，助力報表使用者的合理決策。在財務分析信息化建設方面，建議在實際工作中從以下方面考慮，以提升企業的經營管理水平。

首先，企業應在考慮經濟效益原則的基礎上，應考慮增加報表分析模塊，如企業在初創期，無法開發個性化和全面化的財務分析系統，財務人員也應設置一些與經濟利益密切相關的指標，反映企業重要的經濟變化，以滿足這一階段的財務需求。其次，為了快速適應內外部環境的變化，有條件的企業應開發一套集合企業戰略管理、財務分析、人力資源、項目管理、產品管理等各個模塊的企業管理系統，在業務和組織機構發生重大變化時，能夠快速進行系統升級和維護，隨時取到各個業務模塊的數據，減少數據收集匯總的時間。

最后，根據自身情況將各項財務管理指標進行分類，例如衡量資產質量的指標分為一類，衡量盈利能力的指標分為一類，衡量債務風險的指標分為一類，衡量人均指標的分為一類。分類完畢后，設置指標取數來源，對比變化的公式，以后每次一鍵就能計算出所需的指標數據，再將根據指標數據轉化為可視化的圖表并輸出分析結論，如此一來就將財務人員從大量的指標計算中解脫出來，同時數據的可靠性和準確性大大增加。

（四）財務指標與非財務指標分析相結合

非財務指標往往能反映企業的未來，因此在財務報表分析過程中需要建立財務指標與非財務指標相結合的方法，增加對非財務信息的披露，采用平衡計分卡中績效分類方法，對業務各個維度進行分析，以全面反映企業的運營情況。

1、分析企業的財務戰略

企業可以多方面、多角度分析自身的財務戰略，例如通過SWOT分析方法，分析企業內部資源、外部環境，并通過相關財務指標對比發現引起的籌資、投資和利潤分配的變化；可以從近年來的財務報表計算相關指標作縱向對比，如資產負債率、資產周轉率、總資產報酬率等，掌握企業的償債能力、營運能力、獲利能力，了解企業的利潤分配、資產結構、投資情況；可以和同行業同規模的企業作橫向、縱向比較，分析企業在行業中的地位以及與競爭者的差距。

2、分析企業的客戶

企業可能為客戶提供多種產品、提供多種服務，但是客戶選擇的能夠為企業帶來收益的并不多，客戶數據分析能夠反饋每種類別客戶的偏好、行業前景等，更好的幫助管理者進行銷售決策。企業可以從市場占有率、客戶滿意度、客戶的類型、產品返工數量、合作者的評價，分析企業所處的行業地位、主要產品和服務水平、客戶的性質、售后服務、外部關系等信息，全面反映與客戶有關的信息。

3、分析企業的內部流程

企業的創新過程、經營過程和售后服務過程是內部流程的展現。企業可以從產品開發能力、產品和服務交付的及時率、安全質量指標，了解企業的創新能力、提供產品服務效率水平、安全生產的情況，幫助管理者找到提供客戶價值的關鍵流程，然后通過改善流程吸引和留住目標客戶。

4、分析企業的學習

成長性人力資源作為企業的無形資源，是企業的重要的核心競爭力的一部分。企業可以從員工培訓完成率、團隊建設、人均產出等指標，分析企業人力資源配置、團隊合作、人均效率。通過評價企業的學習成長性，揭示企業的實際能力與實現業績所需能力之間的差距，指導管理者提升人力資源管理水平，進而推動企業的技術開發和創新。

結語

會計報表分析對于報表使用者了解企業的財務狀況和經營業績，評價企業的償債能力和盈利能力，掌握未來的發展趨勢，都起到了重要的作用。因此，財務分析人員需要全面深入地參與到企業經營管理過程中，將財務分析理論與實踐相結合，幫助企業建立全面有效的報表分析體系，定期輸出合理有效的財務信息，對企業經營管理存在的問題進行預警，最終讓報表使用者從有價值的分析報告和建議中獲益。

財務數據分析師CFDA（China Financial Data Analyst）

由中國商業會計學會頒發，通過全國統一考試的學員將同時獲得商業數據分析證書，該證書是由國家人力資源和社會保障部監制，省級職業技能鑒定指導中心簽章頒發《人力資源和社會保障部專項職業能力證書》。

通過CFDA課程的學習，企事業單位的財務人員和管理人員能夠通過科學的指標體系和分析方法，結合企業財務數據，構建數據模型，對公司整體經營狀況進行評估，向管理層和業務部門提供財務建議和決策支持，從而優化資源配置和提升企業核心競爭力。